종합소득세 세율 과세표준 세율구간 계산

과세표준 이해하기

‘과세표준’은 종합소득세 계산의 출발점이자 핵심 개념입니다. 단순한 총수입이 아닌, ‘필요경비와 공제를 차감한 후 최종적으로 세율이 적용되는 소득’입니다. 따라서 종합소득세를 정확하게 계산하기 위해서는 과세표준을 제대로 이해하고 계산하는 것이 무엇보다 중요합니다.

예를 들어보겠습니다. 한 프리랜서 디자이너가 연간 9,000만 원의 수입이 있다고 가정합시다. 이 수입은 ‘총수입금액’ 또는 ‘총수익’에 해당합니다. 이 프리랜서가 실제로 작업한 프로젝트에 소요된 프로그램 구독료, 장비 구매, 업무용 차량 비용 등으로 약 3,000만 원의 필요경비를 지출했다면, 총소득금액은 6,000만 원(9,000만 원 - 3,000만 원)이 됩니다.

이후 인적공제, 보험료공제, 의료비, 교육비 등의 각종 소득공제를 적용합니다. 가령, 인적공제 150만 원(본인), 부모님 공제 300만 원, 연금보험료 200만 원, 의료비 공제 150만 원이 가능했다면 총 공제액은 약 800만 원이 됩니다. 이 금액을 다시 총소득에서 차감하면 과세표준은 5,200만 원(6,000만 원 - 800만 원) 이 되는 것입니다.

즉, 단순히 수입이 많다고 높은 세금이 부과되는 것이 아니라, 합법적으로 경비 및 공제를 얼마나 잘 활용하느냐에 따라 과세표준이 크게 달라질 수 있습니다. 이로 인해 세액 자체가 수백만 원 차이 날 수 있으며, 이는 종합소득세 신고에서 가장 중요한 절세 포인트입니다.

공제 항목 종류와 전략

과세표준을 줄이기 위한 가장 핵심적인 수단이 바로 ‘공제 항목’입니다. 공제는 법적으로 인정되는 비용 또는 사유로 인해 소득에서 일정 금액을 차감받는 제도로, 매우 다양한 항목이 존재합니다. 크게 인적공제, 특별공제, 연금 및 보험 관련 공제, 기타 공제로 나눌 수 있습니다.

① 인적공제: 본인은 물론, 배우자 및 부양가족에 대해 1인당 150만 원의 공제를 받을 수 있습니다. 단, 부양가족은 연간 소득이 100만 원 이하이어야 하며, 주민등록상 생계를 같이 하는 조건이어야 합니다. 예를 들어 본인 외에 배우자, 자녀 2명, 부모 2명을 부양하고 있다면 총 900만 원까지 공제 가능하다는 뜻입니다.

② 특별공제: 주로 근로소득자에게 적용되지만, 일부 항목은 사업자에게도 해당합니다. 국민연금 등 4대 보험료, 보장성 보험료, 의료비, 교육비, 주택자금 등이 대표적입니다. 예를 들어 의료비는 총급여의 3%를 초과하는 금액에 대해 공제되며, 교육비는 자녀 1인당 초·중·고는 300만 원, 대학교는 900만 원까지 공제됩니다.

③ 연금저축 및 IRP 공제: 연금저축과 개인형퇴직연금(IRP)에 가입해 연간 700만 원까지 납입하면, 16.5% 수준의 세액공제를 받을 수 있습니다. 이는 소득공제가 아닌 ‘세액공제’이므로 직접 세금에서 차감되는 효과가 있어 절세에 특히 유리합니다.

④ 기부금 공제: 기부한 금액 중 법정단체 기부는 100%, 지정기부금은 일정 비율까지 공제받을 수 있습니다. 연말정산 시즌에 단체 후원 영수증을 잘 챙기는 것이 필요합니다.

⑤ 경비 공제(사업소득자 대상): 경비는 세법상 인정 가능한 비용만 인정되므로, 반드시 적격증빙(세금계산서, 현금영수증 등)을 갖춰야 합니다. 많은 사업자들이 경비 처리를 소홀히 해 과세표준이 높게 잡히는 경우가 많은데, 월별로 꼼꼼하게 비용을 정리하면 수백만 원 이상의 절세 효과가 발생합니다.

공제는 단순히 금액을 줄이는 개념이 아니라, 절세 전략의 핵심 도구입니다. 매년 5월 종합소득세 신고 전에 어떤 공제를 적용할 수 있을지 미리 확인하고 자료를 준비하는 것이 중요합니다.

세율 구간 및 계산 방식

과세표준이 결정되면 그에 따른 종합소득세율이 적용됩니다. 대한민국의 종합소득세는 누진세 구조로 되어 있어, 소득이 높아질수록 더 높은 세율이 적용되며, 구간별로 차등 과세됩니다.

2024년 기준 종합소득세율:

• 1,200만 원 이하: 6%
• 1,200만 원 초과 ~ 4,600만 원 이하: 15%
• 4,600만 원 초과 ~ 8,800만 원 이하: 24%
• 8,800만 원 초과 ~ 1억 5천만 원 이하: 35%
• 1억 5천만 원 초과 ~ 3억 원 이하: 38%
• 3억 원 초과 ~ 5억 원 이하: 40%
• 5억 원 초과 ~ 10억 원 이하: 42%
• 10억 원 초과: 45%

예를 들어 과세표준이 6,000만 원이라면, 세금은 아래처럼 계산됩니다:

• 1,200만 원까지: 1,200만 원 × 6% = 72만 원
• 1,200만 원 초과 ~ 4,600만 원: 3,400만 원 × 15% = 510만 원
• 4,600만 원 초과 ~ 6,000만 원: 1,400만 원 × 24% = 336만 원

총 산출세액은 약 918만 원이며, 여기에 지방소득세(918만 원 × 10% = 약 91.8만 원)를 더하면 총 납부세액은 약 1,009만 원이 됩니다.

실무에서는 세액공제(자녀세액공제, 연금세액공제 등)도 적용되므로, 최종적으로 내야 할 세금은 이보다 줄어듭니다. 이처럼 소득이 구간을 넘을수록 세율이 급격히 상승하기 때문에, 연말에 일시적으로 발생하는 소득을 다음 해로 이연하거나, 가족에게 일부 소득을 분산시키는 방법도 고려할 수 있습니다.

또한, 국세청 홈택스를 활용하면 자신의 예상세액을 미리 계산해 볼 수 있으며, 신고 전 반드시 세액을 시뮬레이션해보는 것이 필요합니다.

종합소득세는 단순한 수입 계산이 아니라, 과세표준을 정확히 이해하고, 다양한 공제 항목을 전략적으로 활용하며, 세율 구조를 바탕으로 절세를 설계해야 하는 복잡한 시스템입니다. 특히 자영업자나 프리랜서는 매출과 비용 정리부터 공제자료 준비까지 사전에 꼼꼼하게 준비하는 것이 절세의 핵심입니다.